Đối tượng hàng hóa chịu thuế suất 5%

Bài viết sẽ cung cấp thông tin chi tiết về đối tượng hàng hóa chịu thuế suất 5% và những quy định áp dụng thuế GTGT 5%. Ngoài ra, bài viết còn hướng dẫn các bước cụ thể để lập tờ khai thuế VAT 5%. Hãy cùng Taca tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.

hang hoa chiu thue suat 5

I. Căn cứ pháp lý

  • Thông tư 219/2013/TT-BTC
  • Thông tư 26/2015/TT-BTC
  • Thông tư 43/2021/TT-BTC
  • Thông tư 39/2014/TT-BTC

II. Quy định đối tượng hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%

1. Các loại hàng hóa chịu thuế suất 5% – VAT 5% 

1.1. Nhóm mặt hàng thiết yếu

  • Nước dùng để sản xuất, sinh hoạt không nước uống đóng bình, đóng chai hoặc nước giải khát
  • Đường và các phụ phẩm thu được khi sản xuất đường, chẳng hạn như: bã mùn, rỉ đường, bã mía

1.2. Nhóm hàng hóa nông, lâm nghiệp và hoạt động phục vụ nông nghiệp

  • Thuốc bảo vệ thực vật, các chất thúc đẩy tăng trưởng cho cây trồng và vật nuôi
  • Hoạt động nạo vét, đào đắp kênh mương, ao hồ để phục vụ cho hoạt động nông nghiệp (trừ hoạt động nạo vét kênh mương nội đồng)
  • Hoạt động nuôi, chăm sóc, phòng ngừa sâu bệnh cho cây trồng
  • Hoạt động sơ chế và bảo quản sản phẩm nông nghiệp (ướp muối, phơi, bảo quản lạnh, sấy khô, xay xát, bóc vỏ, cắt, tách hạt và các phương pháp bảo quản thông thường khác)
  • Thực phẩm tươi sống mới chỉ qua quá trình sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô
  • Lâm sản chưa trải qua khâu chế biến thuộc các nhóm sau: cây làm thuốc, nhựa cây, song, mây, hoa, tre, lá, nứa, rễ, luồng, mộc nhĩ, nấm…
  • Lưới, sợi đan lưới đánh cá, nhựa thông và các loại mủ cao su đã được sơ chế
  • Sản phẩm thủ công nghiệp dùng nguyên liệu từ nông nghiệp; giấy in báo; bông sơ chế; đũa tre; nón lá, chổi tre, nứa, trúc, rèm mành bằng tre; xơ dừa, dây làm bằng tre nứa, dây thừng, chổi chít; sợi đay, thảm đay, thảm xơ dừa, bao đay, chiếu cói
  • Các sản phẩm thủy – hải sản, chăn nuôi hay trồng trọt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản thông thường. Lưu ý, khi doanh nghiệp/hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho cá nhân, hộ kinh doanh thì chịu thu 5%. Trường hợp là đối tượng mua hàng là doanh nghiệp/hợp tác xã thì không phải kê khai nộp thuế, cụ thể: 
    • Các phương pháp sơ chế gồm: 
  • Ngâm trong lưu huỳnh hoặc các hóa chất bảo quản khác, làm sạch, dùng hóa chất tránh thối hỏng, phơi, bảo quản bằng sunfurơ
  • Sấy khô
  • Bảo quản đông lạnh/ướp lạnh
  • Bóc vỏ
  • Ướp muối
  • Xát vỏ
  • Cắt, bỏ hạt
  • Tách cọng
  • Các phương pháp khác
  • Phân biệt các trường hợp thuế suất bán ra ở khâu thương mại:
  • Nếu trong trường hợp đơn vị là hợp tác xã/ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán các loại trên cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
  • Đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán các loại sản phẩm trên ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai và tính nộp thuế GTGT 1% theo doanh thu

1.3. Nhóm sản phẩm y tế

  • Máy chiếu chụp y tế; dụng cụ phục vụ mổ và điều trị vết thương, xe cứu thương; đồng hồ đo chỉ số tim mạch – huyết áp, dụng cụ truyền máu; bơm – kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ khác theo xác nhận của Bộ Y tế
  • Hóa chất, dụng cụ dùng để diệt khuẩn, xét nghiệm; băng bông gạc y tế; đồ bảo hộ y tế (quần áo, mũ, khẩu trang, bao tay, bao giày, bao chi dưới, săng mổ, khăn, găng tay chuyên dùng trong y tế)
  • Các loại thuốc phòng – chữa bệnh như: thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc (trừ thực phẩm chức năng); vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền

1.4. Nhóm sản phẩm phục vụ giáo dục và dịch vụ khoa học công nghệ

  • Các dụng cụ giáo dục bao gồm: dụng cụ thí nghiệm, nghiên cứu, giảng dạy; compa; hình vẽ, bảng phấn, mô hình, thước kẻ…
  • Sách (sách giáo khoa, sách chuyên ngành, pháp luật, khoa học kỹ thuật, sách in chữ dân tộc ít người, ấn phẩm tuyên truyền cổ động… là những loại thuộc đối tượng không chịu thuế được quy định cụ thể tại Khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC)
  • Đồ chơi dành cho trẻ em
  • Dịch vụ hỗ trợ hoạt động phát triển khoa học công nghệ, nghiên cứu khoa học; hoạt động liên quan đến thông tin, ứng dụng, phổ biến, bồi dưỡng, đào tạo, tư vấn thành tựu khoa học công nghệ theo như hợp đồng quy định tại Luật Khoa học công nghệ; các hoạt động có liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường chất lượng sản phẩm, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử

hang hoa chiu thue suat 5

1.5. Các sản phẩm, dịch vụ và hoạt động khác

  • Sản xuất, nhập khẩu, chiếu phim (ngoại trừ bản tin chuyên ngành, nội dung chính trị, tuyên truyền cổ động, nghiên cứu lý luận của Đảng và Nhà nước)
  • Các dịch vụ thể dục thể thao, văn hóa, triển lãm, biểu diễn nghệ thuật có giấy phép của Nhà nước (không gồm hoạt động cho thuê gian hàng, sân bãi, bán hàng)
  • Hoạt động thuê mua, cho thuê, bán nhà ở theo quy định của Luật Nhà ở

Xem thêm: Khoá học Phân tích rủi ro và soát xét tối ưu chi phí thuế của Học viện TACA

Xem thêm:   Chu pa pi nha nhố nghĩa là gì và được sử dụng vào lúc nào?

2. Điều kiện chịu thuế suất thuế VAT 5%

Một số mặt hàng khi xuất hóa đơn bán ra 5% cần thỏa mãn các quy định về ngành nghề kinh doanh, cụ thể như sau: 

  • Đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ y tế, để được hưởng mức thuế GTGT 5%, đơn vị cần có giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc giấy phép nhập khẩu hoặc phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn
  • Đối với vật tư y tế, để được hưởng mức thuế GTGT 5%, đơn vị phải được cấp phép nhập khẩu hoặc có số lưu hành; kèm theo nhãn phụ hoặc có nhãn thông tin; có sách hướng dẫn sửa chữa, bảo dưỡng (trừ vật tư y tế sử dụng 1 lần) và có hướng dẫn sử dụng viết bằng tiếng Việt
  • Thực phẩm tươi sống cần tuân thủ các biện pháp bảo đảm an toàn vệ sinh thực phẩm, có thể truy xuất nguồn gốc, có chứng nhận vệ sinh thú y (đối với thực phẩm có nguồn gốc động vật)
  • Các loại phòng trừ sâu bệnh, thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành

3. Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế suất thuế GTGT 5%

hang hoa chiu thue suat 5

  • Khi lập tờ khai thuế GTGT, đơn vị cần ghi tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất thuế GTGT 5% và tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất thuế GTGT 5% trong kỳ lần lượt vào chỉ tiêu [30] và [31]
  • Đối với dịch vụ, hàng hóa mua vào trong kỳ chịu thuế suất thuế GTGT 5%, đơn vị phải tổng hợp theo bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào cùng với các mức thuế suất khác và điền vào mục chỉ tiêu [23], [24] và [25] lần lượt đối với giá trị, thuế GTGT và thuế GTGT được khấu trừ

Học Viện TACA đã giới thiệu đến bạn thông tin về đối tượng hàng hóa chịu thuế suất 5% theo quy định mới nhất. Hy vọng sẽ giúp bạn hiểu hơn về quy định thuế này và dễ dàng áp dụng vào trong cuộc sống của mình.

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

;